Datum: 21-12-2009

In 2009 is de buitengewone uitgavenregeling vervangen door een jaarlijkse automatische tegemoetkoming voor chronisch zieken en gehandicapten. Verder vindt er inkomenscompensatie plaats voor arbeidsongeschikten en ouderen, en wordt er korting verleend op de eigen bijdragen AWBZ en Wmo (Wet maatschappelijke ondersteuning). De aftrekmogelijkheden binnen de inkomstenbelasting zijn beperkter en worden hieronder aangegeven.

De volgende kosten zijn (met inachtneming van een drempel; zie onder) aftrekbaar als ze samenhangen met ziekte of invaliditeit:

- genees- en heelkundige hulp, met uitzondering van ooglaserbehandelingen;
- vervoer;
- medicijnen verstrekt op voorschrift van een arts;
- overige hulpmiddelen, met uitzondering van visuele hulpmiddelen ter ondersteuning van het gezichtsvermogen;
- extra gezinshulp;
- dieetkosten (voor zover opgenomen in dieetkosten tabel);
- extra kleding en beddengoed;
- reiskosten ziekenbezoek (€ 0,19 per kilometer);
- Aanpassingen aan een woning Met ‘woning’ bedoelen we je eigen woning, een huurwoning, woonwagen of woonboot;
- Verhoging specifieke zorgkosten Je mag het bedrag van de kosten voor specifieke zorgkosten verhogen met 113% als je drempelinkomen niet hoger is dan u 32 127. Alleen de kosten voor genees- en heelkundige hulp en de reiskosten voor ziekenbezoek tellen niet mee voor deze verhoging;
- Postume specifieke zorgkosten Op de erflater drukkende specifieke zorgkosten (bijv. tandartskosten) die pas na diens overlijden door de erfgenamen zijn voldaan, kunnen door de erfgenamen als postume specifieke zorgkosten (ieder voor het eigen deel) bij hun eigen specifieke zorgkosten worden gevoegd.

De volgende kosten zijn binnen de nieuwe regeling niet aftrekbaar:

- verzekeringspremies inclusief de kosten van een aanvullende verzekering;
- huisapotheekforfait;
- uitgaven wegens ouderdom;
- uitgaven wegens arbeidsongeschiktheid;
- uitgaven wegens chronische ziekte;
- visuele hulpmiddelen ter ondersteuning van het gezichtsvermogen, zoals bril, contactlenzen;
- ooglaserbehandelingen ter vervanging van bril of contactlenzen;
- eigen bijdragen AWBZ/Wmo;
- uitgaven wegens adoptie;
- uitgaven wegens overlijden;
- uitgaven voor kraamhulp.

Mogelijke gevolgen voor toeslagen 2010
Door het vervallen van aftrekposten in de buitengewone uitgaven, kan het toetsingsinkomen hoger uitvallen. Als je gebruik maakte van de buitengewone uitgavenaftrek en een of meerdere toeslagen ontvangt, kun je het inkomen waarmee de toeslag voor 2010 is berekend controleren op www.toeslagen.nl.


Vermenigvuldigingsfactor
Net als de buitengewone uitgavenregeling kent de nieuwe fiscale regeling een vermenigvuldigingsfactor. Deze is van toepassing op de hiervoor genoemde aftrekposten met uitzondering van de uitgaven voor genees- en heelkundige hulp. De vermenigvuldigingsfactor is van toepassing wanneer het drempelinkomen niet meer bedraagt dan € 32.127 en bedraagt 2,13 voor zowel personen ouder als jonger dan 65 jaar.
In de jaren 2010 en 2011 zal de vermenigvuldigingsfactor voor personen jonger dan 65 jaar worden verlaagd naar 1,77 respectievelijk 1,4.


Drempel
De uitgaven komen slechts voor aftrek in aanmerking voor zover deze boven ondergenoemde drempels komen.
verzamelinkomen van verzamelinkomen tot drempel
- € 7.152 € 118
€ 7.152 € 38.000 1,65% van het verzamelinkomen
€ 38.000 of meer - 1,65% van € 38.000 vermeerderd met 5,75% van het bedrag dat hoger is dan € 38.000

Meer informatie hierover, is te vinden in de Elsevier Aangifte Gids 2010 (paragraaf 6.4)